问题描述：

关于计算所得税时的分录，在计算存货所产生的递延所得税资产时，为什么个别报表产生的递延所得税资产也是7.5，我想问一下此时个别报表中，存货的账面价值和计税基础分别是多少

老师解答：

关于计算所得税时的分录的问题，

同学，你好！

你今天问的问表明了你还没有理解合并报表中编制所得税分录的原因。

计税基础和账面价值是说个别报表的事情！ 合并报表的抵销分录则是借用了计税基础的概念（但是实质上不是计税基础，只能说是作为一个整体后，集团公司认可的内部交易形成的的资产的价值）。

所以，针对的你的问题，我只能回答个别报表的情况

B公司那个货物是按照2万每件来确认计税基础！账面价值是按照减值后的价格来计算确认。

所以，个别报表的 存货跌价准备=30万=2*50-70，所以会确认抵押所得税资产7.5=30*25%

祝学习愉快！