问题描述：

关于无形资产暂时性差异处理，老师，您看一下本题无形资产的暂时性差异的处理，假设本题无形资产可以在1年全部摊销。那就遇到一个问题了。无形资产账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，根据规定，不确认为递延所得税资产，但是在计算应纳税所得额时，净利润应当考虑进去。就是计算的时候我纠结了。

您看我现在记递延所得税的处理方式是这样：【可抵扣暂时性差异，产生递延所得税资产，计算应纳税所得额应当调增净利润】，按照这个套路，对本题负债、资产、广告费都适用，但是唯独对着无形资产我就犯迷糊了。根据规定，无形资产按照150%摊销。

应当调低净利润啊，但是按照我记忆的方法，好像又应该调高净利润，所以这两者好像犯冲，现在我就纠结了。请老师给详细解答一下，看看是不是我记忆的方法有问题。

（本题我没有按照记忆的方法去做）

老师解答：

关于无形资产暂时性差异处理的问题，

无形资产特别呀，其他都是先增加后减少，无形资产没有先增加直接减少呀，所以要单独记忆呀，有可抵扣的差异，不确认件递延所得税资产，计算时候直接扣除

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也就是说我记得方法没错，只是无形资产单独处理就行是吧！

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假设无形资产一年内摊销900

那么税法上也是摊了1350

计算应纳税所得额的时候

会计利润-摊销的50%