问题描述：

关于第二年合并报表分录，第二年连续编制合并报表，上一年的应收应付款项本期已经收回，不用再做抵消分录，为什么上一年提取过的坏账准备抵消分录在本期还要再抄一遍呢， 借：应收帐款-坏账准备 贷：年初未分配利润。

内部交易存货也是一样，即便存货已经全部出售，也还要抄写一遍以前年度曾经存在的未实现的内部损益抵消分录，对吗？

老师解答：

关于第二年合并报表分录的问题，

同学你好，是的，是需要照抄的，由于合并资产负债表是连续编制的，并且是在个别报表的基础上编制的，但是由于个别报表不反应前期的调整数，因此每年需要照抄前期的调整抵消分录，涉及损益的的用年初未分配利润代替，本来应收应付也是需要照抄的，但是由于收回或偿还，个别报表中就已经互相抵消了。

所以合并报表不用照抄，只需抄影响损益的部分