问题描述：
关于未分配利润计算的分录，教材577页第(3）笔分录 借方的未分配利润5650 这里抵销的是子公司的所有者权益 那么在用年初的未分配利润2800+本年净利润的基础上计算时 为什么加的是考虑购买日公≠账的净利润 而不是子公司自己账表上的净利润？
这里是抵销子公司的所有者权益 子公司又不认为自己公≠账
老师解答：
关于未分配利润计算的分录的问题，
同学你好。未分配利润5650就是调整后得出的子公司利润，并不是子公司自己账面上的，子公司自己个报直接体现自己净利润和留存收益，无需调整。调整利润就是把子公司自己的账面调整成公允的一个步骤。调成公允后再算出归属于母公司（长投）的，然后用调整后的子公司净资产（公允）抵消长投（公允）。
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###我知道5650是调整过后的 我的意思是这里是抵销的子公司本身的权益 那么应该用没有调整过的未分配利润啊
###合报承认的是子公司的公允价值，这是站在集团角度考虑的，可以理解成集团并不在乎子公司账面记了多少，反正最后按照他认可的公允价值，因为买子公司的时候集团是按照公允价值来算子公司的。
用简单数字举个例子，假设买了被合并方100%股权：
假设购买日子公司股权值100万，但子公司实际账面只记了90万，10万差价是由于一个固定资产引起，因为个报层面，子公司这个设备没有减值，所以不处理，但这个设备的市场价却又是比账面高10万，子公司原股东报价给合并方的肯定是按市场价值（不会贱卖），那母公司接受以后，在母公司看来，买入的股权就是值100万的，甚至更高------比如子公司原股东觉得效益很好，虽然公允价100万，但他报价了150万，母公司同意，用150万买了公允价100万的股权，那么50万就是商誉。这个是合并日的情况。
合报这样处理：
借：子公司权益 100（90+10），因为集团认为他值100，另外多付了50
商誉50
贷：长投150
这里注意：合并日，子公司个报其实权益为90，母公司个报长投是150，集团层面认为买了100的打包资产负债，多付了50，把子公司权益和母公司资产抵消掉了。
过了一年以后，子公司本身赚了30万，假设不分红，全部留存，那么子公司个报账面应该是120万。但是母公司始终是觉得子公司值150万的（母公司个报层面）。
站在集团角度看（合报层面），子公司值100万+30万-10万差额的折旧（假设还有10年可以用，就是1），这里是因为差额由固定资产引起，集团认为应该按照公允价（更高）折旧，折的更多一点，所以子公司个报的净利润里虽然包含这个固定资产折旧，但折少了，所以合报里多折一点，调回来，调成集团的标准。
集团要抵消的是集团认为的长投和集团认为的子公司权益，在这个视角，不管母公司子公司，都按照最初的价格持续计算（长投其实也是这样的，成本法调成权益法就是调母公司资产，用来抵消子公司权益，如果子公司权益不调成 自合并日开始持续计算的价格，这两者是不会相同的）。
合报处理：
借：子公司权益（按合并日公允价值持续计算=100+30-1=129）
商誉 50
贷：长投 150+（30-1）=179，成本法调权益法，也可以用子公司调整后权益x母公司持股份额+商誉=129+50来验算是否调对了。
所以，在合报中，并不是要抵消母子两个公司个报的账面，而是要抵消个报账面调整成公允后的价值，不调整的话，两个公司的个报账面永远是不一样的。
###子公司盈余公积的提取基础还是子公司个报层面的净利润
###盈余公积的提取本身和合报无关，是子公司自己的事情，按照子公司自己的净利润提取，站在合报的角度，如上例，随便子公司提10%还是提50%（法定是10%），都是在子公司自己的利润30里面提,和整体的合报框架并没有关系。
如上面例子里子公司利润30，子公司自己已经全部留存了，随便提多少，只是在合报盈余公积和未分配利润里的分配问题。合报年末未分配利润=年初未分配+调整后的利润-提取盈余公积（-分配现金股利，这个其实也是按照子公司实际分红多少就记多少）。
其中调整后的利润是30-1，这里子公司提多少，合报就记多少，因为最终效果看整体，盈余公积合报不管，最后都要抵消的。
子公司自己个报里的未分配利润和合报里的是不一样的，在合报中把子公司权益看成整体，如上面分录，就是账面调成公允，具体到子公司项目，未分配利润就是被调整的一个。
