问题描述：

关于企业合并的分录，老师，一般企业合并时，是免税合并还是应税合并，直接关系到合并时调整分录是否考虑递延所得税吧，比如说，存货或固定资产公允大于账面，在同一控制企业合并时，如果是免税合并，那么，调增资产账面价值同时时还要考虑递延所得税负债吧，那么这个考试时会明确说明吗，还是要自己判断？

老师解答：

关于企业合并的分录的问题，

同学，你好！

知识点：免税合并与应税合并

（1）应税合并

被合并企业：按照公允价值转让和处置资产，并缴纳所得税。

合并企业：接受被合并企业的资产，计税基础为公允价值。

同一控制会计处理：按账面价值核算，产生递延所得税。

非同一控制会计处理：按公允价值核算，不产生递延所得税。

（2）免税合并

合并企业：接受被合并企业的资产，计税基础为原账面价值。

被合并企业：不缴纳所得税。

同一控制会计处理：按账面价值核算，不产生递延所得税。

非同一控制会计处理：按公允价值核算，产生递延所得税。

祝学习愉快！