问题描述：

关于售出结转盈余公积未分配利润分录，最后售出时结转递延所得税负债，那375不应该冲的是盈余公积和未分配利润吗？为什么全部冲了当期所得税费用？

老师解答：

关于售出结转盈余公积未分配利润分录的问题，

前面做的分录 借：盈余公积 37.5

利润分配-未分配利润 337.5

贷：递延所得税负债 375

这笔分录是在变更日做的，是针对变更日的一个追溯调整分录，也是影响的当年的损益类科目（所得税费用），但是因为当年的利润最后都结转到留存收益（盈余公积和未分配利润），所以在追溯调整的时候是冲减当年的留存收益。

而在处置日时，结转递延所得税负债时，影响的也是当期所得税费用科目，但当年的利润还没有结转到留存收益里，所以我们直接可以冲减当期的所得税费用科目，而不是盈余公积和未分配利润。

这里的关键点：影响的都是所得税费用科目，只是一个是追溯调整，不能用所得税费用科目，用盈余公积和未分配利润来替代，而当年处置，直接可以使用当期所得税费用科目。