问题描述:

关于内部租赁的抵销分录,对于内部投资性房地产租赁,在合并抵销的时候,右图画圈的部分,有五个分录(五个借),其中第三个分录中,怎么是贷:管理费用呢,相对于出租方是抵消营业收入,但是相对于租赁方抵销的是营业成本啊(其他业务成本科目),并且是计提的折旧计入其他业务成本,还有第四个分录的折旧,左图的括号里说1月份不提折旧,那么当年就提11个月了啊,应该是150*11/12,最后第五个分录递延所得税就看不懂了

老师解答:

关于内部租赁的抵销分录的问题,

同学,你好!

相对于租赁方抵销的是营业成本啊(其他业务成本科目) 不对啊,是管理费用!

那个假定是转投资性房地产时候的假定,跟这个合并抵销没关系,合并抵销这个的思路是就当成没有租赁这事发生过,所以16年是全年折旧!

那个递延也是一样,就当成没有投资性房地产这回事,还是回到了原来的固定资产节奏,所以其他综合收益要冲销(前面已冲销,所以后面同样冲销递延),相关的损益会产生递延。两种递延合在一块了!

你再理解一下!

祝学习愉快!

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第五个分录,最后一个贷:所得税费用里的150*25%该怎么理解,另外为什么是计入管理费用?

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150来源于那个管理费用150或是说 贷:固定资产 150.

用管理费用,是假设房子没有出租,还是正常的办公楼折旧计提的折旧,所以是管理费用。

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那这个管理费用怎么会产生递延所得税呢

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这个是合并报表里面调增的费用,实际上没有发生,所以不会减少实际上的应纳税额,但是会减少所得税费用,所以需要递延所得税资产

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为什么不是营业成本而是管理费用呢

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办公楼的标准折旧就是

借:管理费用

贷:累计折旧

所以作为管理费用是再正常不过了啊!

而营业成本一般都是指卖出货物结转的成本或是其他业务产生的其他业务成本!

祝学习愉快!

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可是,不是固定资产啊,是投资性房地产,投资性房地产折旧不是计入其他业务成本和累计折旧吗?

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因为这个合并报表层面两家公司是一家,那么租赁就不成立了,所以那个资产也要还原成固定资产了。就是这个原因!