问题描述：

关于科目分录，这里科目冷门的很，本分录是甲银行写的吗？贷款是资产类科目？继续涉入资产1040万怎样来的，分为次级权益和超额账户什么意思？继续涉入资产是资产类科目吗？

老师解答：

关于科目分录的问题，

同学你好，

这笔分录是甲银行写的；

贷款是金融企业的专有会计科目，属于金融资产；

继续涉入1040是两项权利产生的，一项是本金1000万，一项是超额利差的公允价值40万；

次级权益的意思是，“如果该组贷款发生违约，则违约金额从甲银行拥有的1000万贷款本金中扣除，知道扣完为止”这说明这1000的优先权益是如果违约，优先从本金扣除，那么本金就属于次级权益了；

超额账户就是指超额利差，是以0.5%的利率计算出来的利息的权利（即甲银行享有差额利差，但甲银行必须确保9000万，贷款能够收回，否则超额利差就泡汤了。

这样，差额利差会驱使甲银行努力收账）；

继续涉入资产是资产类科目。

祝，学习愉快！

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这里继续涉入负债怎样计算？

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同学你好，继续涉入形成的义务，即 继续涉入负债包含两大部分，一是提供担保1000万的义务，而是信用增级的义务，该部分义务包含两块（差额利差40万和权利次级化25万），因此一共是1060万。

祝，学习愉快！

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不知道权利次级化25哪里来的？

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同学你好，权利次级化合同的公允价值体现在甲银行收到的转移贷款对价当中，即甲银行收到受托方支付的价款9115万元，包含了2个项目的价值。

其一是9000万贷款的公允价值9090万元；其二是甲银行为9000万元贷款提供担保而形成的权利次级化合同的公允价值25万（9115万元-9090万元）

祝，学习愉快！