问题描述：
关于合并报表分录，老师，我对合并报表的分录简直就是云里雾里的，针对这道题，您先帮我解释一下我画框框的这几个问题。然后您能告诉我一下写合报分录的思路吗？
老师解答：
关于合并报表分录的问题，
同学你好，这个题目的思路是，先权益法，权益法下的内部交易，然后转化为成本法，合并日编制合并报表，编制合报存在无形资产的账面调公允，又由于会计是非同一认可公允，税法认可账面，因此存在会计税法的差异，存在递延所得税。
第二问就是权益法转化为成本法。
非同一控制下，合报层面认为合并成本=原来股权的公允+新股权的公允
商誉=合并成本-净资产公允价值份额
第四问，合报认可无形资产的公允价值，个别报表是账面价值计量的，因此存在将账面调整成公允的过程。
会计公允大于税法账面，因此存在递延所得税负债。
年末无形资产使用，存在摊销，对应的递延负债转回。
合报的一般处理思路是：
一：合并当日
先看是同一还是非同一，如果是同一控制，不存在账面调公允，如果是非同一，存在账面调公允，要计算商誉，合并当日将母公司的长投和子公司的所有者权益抵消
二、、年末
将账面调公允
将成本法追溯为权益法
将母公司的长投和子公司的所有者权益抵消
将母公司投资收益和子公司利润分配抵消
内部交易、债权债务的抵消。
同时还要考虑会计税法有没有差异，顺流逆流等。
###老师还是这道题，第（2）题合报中投资收益怎么算呢？针对合报计算投资收益时有什么公式呢？ 第（4）题下面图片的两点，①题目让写16年的调整抵消分录，为啥要先写前两个分录呢？②为什么要从成本法调整为权益法？
###（1）第二问的投资收益，是26%股权的投资收益，包括个别报表确认的243.75万元（调整后的净利润×26%得到）和顺流交易下，合报确认的投资收益182.
形成投资收益有三种情况：一种是权益法顺流交易产生的，一种是根据净利润份额产生的，一种是出售股权产生的。本题是第一种和第二种情况。
（2）权益法转成本法时，个别报表用原来的账面+新的公允，合报用公允+公允，因此26%股权个报认账面，合报认公允，就行产生差，计入投资收益
同时，个报其他综合收益没有结转，合报要转。
（3）因为成本法个别报表只对分配的股利作出处理，因此在编合报的时候还是要转化为权益法。
###老师这种题里的 成本法转权益法是怎么转呢？我不懂
###这里建议你先回顾一下第七章长期股权投资权益法的内容哦
包括一下几个步骤：
1、将初始投资成本与可辨认净资产公允价值份额对比，看是否需要调整长投价值
2、被投资方分红的追溯
3、被投资方净利润的追溯
4、被投资方其他综合收益的追溯
成本法转权益法时合报必考的内容，建议同学找一个完整的例题，把相关数据算一遍，找到其中的关联，加油！
