问题描述：

关于合并报表抵销分录的编制，既然在合并报表层面是编制抵销分录 为什么在例2的2011年那笔分录是本来就是形成了递延所得税资产11.25 抵销的话应该是借贷相反着写啊？！

老师解答：

关于合并报表抵销分录的编制的问题，

同学，你好！

你还没有理解合并报表的抵销精神

并不是完全把母子公司之间交易完完全全的抵销掉，而是把未实现的部分抵消了，相关资产的成本还原成原来的状态的成本。

如例2

一开始的未实现损益是50，抵销了，同时还原出原来的成本贷：无形资产50

然后是干嘛？按摊销额进度实现未实现的损益

所以借：无形资产5贷：管理费用5

到年末，账上还有45的未实现损益，表现为无形资产多出了45（账上已经调减了），所以45形成了可抵扣暂时性差异45*25%=11.25

借：递延所得税资产11.25贷：所得税费用11.25

这个最后一步也可以从损益的角度去理解，减少了损益=50-5=45，所以可以节约11.25的所得税费用。

祝学习愉快！